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本期作家

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谢闻波

上海三中院

党组成员、副院长

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曹芬芳

上海三中院

刑庭副庭长

杨坤

上海三中院

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刑庭四级高等法官

摘　要

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自洗钱入刑后，洗钱罪人根据行动主体不错辩别为自洗钱和他洗钱。自洗钱行动东说念主通过提供转账账户、调整为现款、有价证券、单据、通过转账大略其他支付结算样式改造资金、跨境改造钞票等样式，改变大略堵截上游罪人所得过甚收益的性质、起头，不仅滋扰了新的法益，而况形成更大的损伤后果，具有刑事处罚必要性，组成洗钱罪，应与上游罪人实行数罪并罚。如若“自洗钱”“自掩隐”行动东说念主，只是奉行了时事的物理改造、占有景色的改变，未改变大略堵截上游罪人所得过甚收益的性质、起头，并未滋扰新的法益，形成更大的损伤后果，且主不雅上缺少期待可能性，阻却拖累，属于“过后不可罚行动”，不应以洗钱罪论处。上游罪人行动东说念主与卑劣洗钱罪人行动东说念主预先通谋大略事中扫尾罪人真义蚁合、客不雅行动相接的承继景色，组成上游罪人的共犯。如若预先未通谋，大略事中未进行真义蚁合，也未进行洗钱行动相接，只可对卑劣洗钱罪人行动东说念主以洗钱罪论处。

要津词

自洗钱；私运罪人；组成要件；主不雅明知；共犯；罪数

引 言

《刑法修正案（十一）》修改了洗钱罪的罪人主体、行动工夫及主不雅明知，实践中如何详情罪名，如何认定情节严重，是否实行数罪并罚，存在较大不对。本文拟通过私运罪人所得过甚收益的规模及认定要领，洗钱罪人的法益、分类、行动样式、罪人对象，以及自洗钱罪人的主不雅明知、共犯、数额要领、罪数处断等方面进行讲明，以调节自洗钱罪人的法律适用要领。

一、私运罪人所得过甚收益的规模及认定方法

对于私运罪人所得过甚收益的知道，存在以下几种不雅点：

➣1.“取得说”，即通过奉行罪人平直大略迤逦产生、取得的任何财产，不错类型化为平直所得、平直所得收益、迤逦所得及迤逦所得收益。

➣【1】2.“赚钱说”，即私运罪人行动东说念主将私运的货色、物品销售之后获取的罪人收入。

➣【2】3.“辩别说”，即私运日常货色、物品的罪人所得是偷逃的应缴税款，私运禁限类货色、物品的罪人所得货色、物品本人。

➣4.“分类辩别说”，针对涉税类私运罪人，选定“赚钱说”，即销售后的盈利部分；针对不容类私运罪人，选定“取得说”，即私运经由中获取的一切财物；针对顺序类私运罪人，若获取许可证但超出许可数目的货色，选定“赚钱说”，即销售后的盈利部分；若未获取许可证，选定“取得说”，即走黑货色。【3】

笔者合计，上述不雅点均有不及之处，但是还需要完善，原理如下：

“取得说”所作出的类型化辩别具有很是的合感性，但是洗钱罪的罪人对象是指行动东说念主奉行了上游罪人实行行动，从中获取的罪人财物，而非上游罪人中的一切财物，有些属于上游罪人的罪人对象、罪人器具大略罪人资本，不成磨蹭包括在内，而况将涉税类通关型私运罪人偷逃税款除外的货色、物品全部作为罪人所得过甚收益，显著违背比例原则；另外，该不雅点片面地将迤逦所得、迤逦所得收益纳入犯所得过甚收益，扩大了洗钱罪人打击规模。

“赚钱说”将上游罪人所得过甚收益顺序的过于短促，原理如下：领先，要求对私运的物品进行销售，本人就与“物品”不得进行再次交往的履行属性存在矛盾；其次，合计私运日常货色、物品罪中偷逃的税款，履行“未支拨”，不属于私运罪人获取的罪人所得，是对罪人所得财物的片面知道；再次，并未对走黑货色、物品进行分类，导致私运不容、顺序出进口的货色、物品，必须进行销售本事从上游私运罪人中取得罪人收入，与部分禁限类货色、物品私运后不再销售的履行情况不合适；终末，将私运罪人所得甘休为销售日常货色、物品后的盈利部分，未顾及罪人资本与阛阓行情之间的波动关系，导致许多案件因缺少资本与销售价值之间的各别凭据而无法认定。

“辩别说”“分类辩别说”对前两种不雅点进行了申辩之申辩，具有很强的合感性，但仍需补充完善。“分类辩别说”，囿于《海关法》《海关行政处罚奉行条例》等行政法律法例的顺序，固守“两高一署”制定的《对于办理私运刑事案件适用法律些许问题的主张》对于走黑货色、物品、私运罪人所得以及私运罪人器具的陷落章程，并未厘清作为部门法、行政法的海关法律法例与作为补充法、后序法的刑法、刑事功令解释之间对于罪人所得过甚收益章程的抗拒衡、不相助的关系，也与《刑法》第101条所章程的体系解释方法以及法次第调节原则相冲破。比如，针对私运日常货色、物品罪人，不妥地选定了“赚钱说”的不雅点，将销售盈利作为此类私运罪人所得过甚收益。又如，针对获取顺序类货色出进口许可证但超出许可数目的私运罪人，又以销售盈利作为私运罪人所得过甚收益，但是针对未获取出进口许可证的顺序类货色，又选定“取得说”，导致认定罪人所得过甚收益的要领并不在并吞逻辑层面。另外，“辩别说”将涉税私运案件中的非设关地、水客佩戴等拒不呈报的绕关型私运与单纯偷逃税款的低报、伪报类涉税私运案件等同，并未预防到绕关型私运不仅偷逃税款，而况严重阻扰海关监管次第，不利于从严打击此类绕关私运罪人。

笔者合计，私运不同于退让、纳贿、金融骗取等改造占有财物的罪人类型，私运自动本人并不“产生”财物，而只是由私运罪人要领上的供货东说念主、输送东说念主、收获东说念主通过不呈报大略不真是呈报的样式，将货色、物品从一个国度、地区行恶改造到另一个国度、地区，并未发生财物的改造占有。因此，有必要根据私运罪人保护的多重法益，对不同对象、不同业为样式的私运罪人所得过甚收益进行分类厘清。具体分析如下：

领先，在不容、顺序类货色、物品私运罪人中，因不容出进口的货色、物品主要滋扰的法益是国度对于出进口货色、物品的监管次第，因此非论是不容出进口的货色、物品，如故未经许可大略超出许可规模的顺序出进口的货色、物品，都属于法律拟制章程的“犯禁品”，也不错将之知道为“赃物”，惟有未经授权大略许可，私运不容、顺序出进口的货色、物品，即阻扰了国度对于出进口货色、物品监管次第，一朝越过国、边境大略参加海关监管时事，私运罪人实行行动就已奉行收场，且属既遂。因此，应当选定“取得说”，即从私运罪人中平直取得的不容、顺序出进口的货色作为此类罪人所得。如若行动东说念主诈欺私运的禁限类货色、物品的占有、使用、收益权能，所产生的孳息，则认定为私运罪人所得收益。

其次，在涉税类的私运日常货色、物品罪人中，因日常的货色、物品具有商品交往的中性属性，因此只可从国度税收征管次第的圭表层面知道私运自动的社会危害性，即私运日常货色、物品的行动东说念主主不雅上即是为了偷逃税款，偷逃的税款属于支付义务的寥寂奉命、财产性利益的支拨减少；偷逃的税款隶属、附着于货色、物品之上，涉案货色、物品因私运自动而出入境，不错在后续的国内大略外洋营业中销售牟利，最终从实质上增多了行动东说念主的财产权利，也不错将之知道为“赃款”，但并不等同于现实的钱款。

再次，在非设关地大略通过水客佩戴等绕关型私运罪人中，行动东说念主拒不履行呈报检查义务，其不仅滋扰海关对出进口货色、物品的监管次第，同期还偷逃税款，其行动的社会危害性显著高于通关型私运罪人，接近于不容、顺序类私运罪人，有必要将其通过绕关私运进行重办。因此，应当将绕关私运的货色、物品作为此类私运罪人的罪人所得过甚收益。【4】在低报价钱、伪报品名、伪报营业性质等通关型私运罪人中，行动东说念主履行了呈报检查义务，但不真是履行呈报义务，其主不雅意图即是为了偷逃部分税款，只是阻扰了税收征管次第，实质上并未滋扰海关对出进口货色、物品的监管次第，而况其私运自动必须骗过海关检查放行后本事扫尾偷逃税款的主不雅指标。因此，应当将通关型私运所偷逃的税款作为此类私运罪人的罪人所得过甚收益。

综上，私运罪人所得过甚收益，在通关型涉税私运案件中推崇为偷逃的税款，在禁限类以及绕关型私运案件中推崇为私运的货色、物品。

二、私运案件中洗钱罪人的行动样式

自洗钱入刑前，仅存在他洗钱，因此其行动样式除了《刑法》第191条列举的五种样式，其他兜底方法与荫庇、隐没罪人所得罪中的“窝藏、改造、收购、代为销售”样式以及“其他方法”一致，不再赘述。

在自洗钱入刑后，只可将私运罪人中自洗钱行动甘休为堵截私运罪人所得过甚收益的起头，改变私运罪人所得过甚收益的性质，发生“化学变化”的行动，以及跨境改造罪人所得过甚收益的行动。简而言之，私运罪人行动东说念主大略其他东说念主再对子系货色、物品进行荫庇、隐没，堵截其起头（比如，销售后调整为现款，诞妄典当、典质，实则销售等）大略改变其性质（比如，将私运的货色、物品，用于工业化坐褥，制成制品，与其他正当原料混同）的，即奉行了洗钱行动，如若滋扰了新的法益，大略形成更大的损伤后果，则组成洗钱罪。

但是，如若私运罪人行动东说念主只是对私运的不容、顺序出进口的货色、物品进行物理时事的改造，大略改变占有景色，则因缺少期待可能性，阻却拖累，不成认定为洗钱罪。

综上，不错从三个方面判断行动东说念主是否奉行了洗钱行动：第一，私运罪人所得的货色、物品、钱款性质是否发生变化，比如，私运不容、顺序出口的货色、物品是否应用于工业坐褥，所偷逃的税款是否通过再次伪造、隐退单证而诞妄平账；第二，私运所得的钞票是否可被溯源、追缴，比如，私运不容、顺序进口的货色、物品是否变卖，私运不容、顺序出口的货色、物品所得取得的对价款是否通过转账、支付结算系统而再次改造；第三，私运罪人所得的货色、物品及钱款，是否通过行恶工夫跨境改造。

三、私运案件中洗钱罪人实行行动的入辖下手及罢手时势

领先，洗钱罪人实行行动的入辖下手一般奴才上游罪人实行行动奉行收场大略达到既遂。尤其是，上游罪人为行动犯、情节犯的，需要上游罪人行动奉行收场，大略罪人指标如故达成，才会出现卑劣洗钱罪人确立的时空条目。对于上游罪人实行行动尚未奉行收场，尚未达成既遂，只可根据后续行动东说念主与上游罪人行动东说念主是否具有真义蚁合，作为事中共犯处理。

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其次，洗钱罪人行动属于行动犯，其起止时候频频与上游罪人过后行动类似在一皆，有的形成时候点，而非时候段，比如只是提供资金账户；也有的洗钱行动时候跨度较长，时事零散较大，比如提供支付结算大略跨境改造钞票，起止时候停止显著，形成时候段。

再次，部分上游罪人属于一语气罪人、络续罪人，其多个实行行动入辖下手时候点连续形成了较长的时候段，洗钱实行行动的入辖下手时候点处于上游罪人奉行经由之中，认定时还需要联结卑劣罪人行动东说念主的主不雅方面进行综合认定。换言之，对于一语气罪人、络续罪人的，要根据罪人行动所处阶段（贪图、实行、过后），联结高卑劣罪人行动东说念主主不雅上是否具有真义蚁合、罪人合意形成的时候，以及客不雅上是否具有行动相接（共同参与实行行动如故匡助、教唆行动），辩别为预先共犯、事中共犯，大略认定为单纯的洗钱行动，即根据上游罪人的不同种类，辩别为狭义的洗钱罪和广义的荫庇、隐没罪人所得、罪人所得收益罪。

四、私运案件中自洗钱的罪人特别及主不雅明知

《刑法修正案（十一）》删除明知上游罪人所得过甚收益，但在功令实践中，仍然要判断卑劣罪人行动东说念主的主不雅方面的默契、处断情况，根据对高卑劣罪人行动、危害后果的鉴识、适度景色、进度，辩别为三种情形：

（1）全部的共同罪人特别。卑劣罪人行动东说念主明确知说念（不包括应当知说念）针对上游私运罪人行动、性质及产生的危害后果、罪人所得，且络续地追求、放任危害后果的发生，与上游罪人行动东说念主主不雅上形成罪人合意，客不雅上行动相接。

（2）片面的共同罪人特别。卑劣罪人行动东说念主明知（仅包括明确知说念，不包括应当知说念的情形）上游私运罪人行动、性质及产生的危害后果、罪人所得，片面匡助上游罪人行动东说念主，进而奉行洗钱行动，属于片面的共同特别，按相片面共犯原则处理，功令实践中按照洗钱罪处断。

（3）欠缺的共同罪人特别。卑劣罪人行动东说念主并不解确知说念上游罪人行动、性质及产生的危害后果、罪人所得，即不才游洗钱罪人行动东说念主在上游私运罪人中欠缺共同的罪人特别，但因其概述地知说念大略可能知说念其连续改造、调整的财物起头于上游罪人，但仍然奉行了改造、调整等荫庇、隐没上游罪人所得过甚收益的起头、性质的行动。

五、私运案件中高卑劣罪人共犯真是立规模

高卑劣罪人行动东说念主针对上游罪人所得过甚收益的照管，形成了真义蚁合，卑劣洗钱罪人行动东说念主奉行了改造、调整的洗钱罪人实行行动，卑劣洗钱罪人行动东说念主主不雅上具有洗钱罪人的特别。如若上游罪人行动东说念主组织、指使、托福卑劣洗钱罪人行动东说念主奉行改造、调整行动，岂论其是否具体奉行改造、调整行动，高卑劣罪人行动东说念主在洗钱罪人中已形成洗钱罪人特别，只不外卑劣罪人行动东说念主属于“他洗钱”，上游罪人行动属于“自洗钱”，二者组成共同罪人。

与私运罪人行动东说念主通谋，大略明知他东说念主从事私运罪人行为，而在我国专属经济区大略公海向其贩卖、过驳货色的，为其提供贷款、资金、账号、发票、讲明，大略为其提供输送、提拔、邮寄大略其他肤浅的，以私运罪共犯论处，该条属于“领导章程”，并未创设新的罪名大略对原有罪人组成要件进行改进。

在私运罪人经由中，《刑法》第155条对部分收购、输送、贩卖上游走黑货色、物品行动作了以私运罪论处的“拟制章程”，即该行动上属于改造、调整上游私运罪人所得过甚收益的广义上的洗钱行动，本应以洗钱罪、荫庇、隐没罪人所得、罪人所得收益定罪处罚，却以私运罪定罪处罚，故不再以洗钱罪人论处，也不组成私运共犯。也即是说，对不组成私运共犯的收购东说念主，不才列情况下，不组成私运共犯，但应以私运罪论处：第一，平直向私运东说念主行恶收购国度不容进口物品；第二，平直向私运东说念主行恶收购私运进口的其他货色、物品，数额较大；第三，在内海、领海、界河、界湖输送、收购、贩卖国度不容出进口物品，大略国度顺序出进口货色、物品，数额较大。

值得预防的是，对于向非平直私运东说念主购买走黑货色、物品，根据其主不雅特别，分别依照洗钱罪大略荫庇、隐没罪人所得、罪人所得收益罪定罪处罚。

六、私运案件中自洗钱的罪人数额

（1）策画要领

洗钱罪人的数额，一般以改造、调整的财物（罪人所得过甚收益）的价值策画。卑劣洗钱罪人数额与上游洗钱罪人数额，因组成要件客不雅方面并不雷同，故策画要领与认定方法亦不雷同。

（2）涉私运案件洗钱罪人数额的认定

a.在私运禁限类货色、物品以及非设关地、水客佩戴等绕关型走黑货色案件中，其罪人数额以改造、调整的物品、资金的价值策画，量刑时酌情琢磨数目、时候、情节、形成损伤后果大略危机进度。

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b.在伪报品名、低报价钱、伪报营业性质的通关型私运案件中，以改造、调整的偷逃税款对应的数额作为卑劣洗钱罪人的数额。值得预防的是，在上游私运共同罪人中，主犯向次要的实行犯、匡助犯支付的报酬，以及行动东说念主分取的罪人所得，均包含在偷逃税款总和中，应行为为私运罪人共同罪人获取的罪人所得，卑劣洗钱罪人行动东说念主对该部分钱款进行堵截起头、改变性质的荫庇、隐没行动，罪人数额以改造、调整的金额策画。

七、私运案件中自洗钱罪人与上游罪人的罪数及处断

根据行动主体以及奉行高卑劣罪人行动，不错将共犯的认定分为两种情况：

（1）数罪并罚

高卑劣罪人行动东说念主为并吞主体，则组成上游罪人与（自）洗钱罪二罪，实行数罪并罚。

（2）卑劣洗钱罪人行动东说念主组成洗钱罪，上游罪人行动东说念主组成数罪

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如若高卑劣罪人行动东说念主为不同主体，卑劣洗钱罪人行动东说念主确立（他）洗钱罪，上游洗钱罪人行动东说念主组成上游罪人与（自）洗钱罪二罪，实行数罪并罚。

结语

对于上半年业绩下滑，韦尔股份称，受到地缘政治及宏观经济形势的持续影响，下游需求整体仍旧表现出较低迷的状态。公司营业收入出现小幅度的下滑，同时由于半导体产业供应链端库存高企带来的供需关系的错配，造成了在库存去化过程中部分产品价格承压，毛利率水平受到较大幅度的影响。

14日盘后，华映科技发布2023年半年度报告。上半年，公司实现营业收入5.11亿元，同比回落63.99%；归属于上市公司股东的净利润-7.27亿元，上年同期为-3.66亿元。

自洗钱入刑后，表面界对于私运刑事案件中的洗钱罪人热门问题商议较多，但是囿于自洗钱罪人判例较少，许多问题只然而“头脑风暴”，缺少实证基础，有些问题比如行恶跨境支付走黑货款、“对敲支付”等行动是否组成洗钱罪，以及迤逦私运、私运共犯与洗钱罪的关系如何认定，还需要进一步长远谋略，以期完善表面学说，更好地相易反洗钱罪人腐臭、惩治使命实践。

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【1】杨义林、闫丽勤：《论私运罪人所得过甚产生的收益》，《中国稽查官》2021年11月（经典案例版）。

【2】刘晓光、金华捷：《洗钱罪中私运罪人所得的含义》，《上海法治报》2021年10月13日B5版。

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【3】王键波、宋念念佳、徐邦国：《涉私运案件洗钱罪人法律适用问题探析》，《中国稽查官》2021年11月（经典案例版）。

【4】参见“两高一署”2019年《打击非设关地制品油私运专题研讨会会议纪要》第五条章程，对于非设关地私运制品油的，不错照章先行变卖、拍卖，所得价接待诉讼拆伙后照章追缴、充公；对于有凭据讲明照章应当追缴、充公的涉案财产被他东说念主善意取得大略与其他正当财产夹杂且不可分割的，应当追缴、充公其他等值财产。该章程，平直将绕关型涉税走黑货色作为罪人所得，照章赐与追缴、充公。另外，对于通关型涉税走黑货色、物品，一般扣押偷逃税款对应的货色、物品，如若货色、物品如故销售大略转手的，则追缴偷逃税款，组成罪人的照章根究贬责。

原文发表于《上海法学谋略》集刊2022年第24卷

笔墨：谢闻波、曹芬芳、杨坤

著作配图：起头于收集

拖累剪辑：陈腾云